XXX县XXX镇XXX区居民点对外连接道路硬化工程

2019-04-18 14:47:50 来源：重庆开源工程项目招标代理 浏览：199次

XXX县XXX镇XXX区居民点对外连接道路硬化工程

建设项目竣工结算审计案例分析
作者：蒋俸宇

        摘 要 竣工结算是工程造价确定的凭据，其功能是显示建筑工程竣工需要完成施工作业量和实际完成施工作业量的数据对比资料，故而要保护好工程开发商、投资商和相关利益所有人的权益，必须加强竣工结算审计工作。本文根据笔者多年工作实践，以某建设项目竣工结算审计案例为主体剖析工程竣工结算审计工作要点，以为相关工作和研究人员的工作和研究，提供有用参考。

        关键词 道路项目 结算审计 建议

        近年来，我国各地开始涌现各种基建项目的投资热潮，而竣工结算工作为建设和施工单位间合同履行和经济关系结束的最后步骤，必须审慎严格的进行。建筑工程项目进行结算审计是确定新增同定资产价值，综合反映竣工建设项目财务情况的必要条件，也是办理固定资产交付手续的重要资料依据。结算审计工作事关工程建设相关利益所有人的权益问题，工作本身具有高度专业性、经济性和政策性，因此重视竣工结算审计工作十分必要。

        一、项目背景

       XXX县XXX镇XXX区居民点对外连接道路硬化工程道路建设项目，工程概况：1.线路全长3659.96m，道路宽度为4m-4.5m，主要工作内容为路基土石方挖填、20cm厚C25砼路面、5cm碎石调平层、M7.5浆砌片石护肩挡墙；2.线路全长5246.78m，道路宽度为4m-4.5m，主要工作内容为路基土石方挖填、20cm厚C25砼路面、5cm碎石调平层、M7.5浆砌片石护肩挡墙。

        二、案例分析

        （一）审计过程

        1.整理送审资料。

        对建设单位的送审资料进行整理，备齐审计依据。本项目收集整理了以下资料：施工图、前置审计报告、图纸会审记录、投资合作协议、建设工程施工合同（首次提供资料没有施工合同，审计出具征求意见稿后第二次审计业务协调会后提供）、设计变更通知单、现场签证单、工作联系函、施工图及竣工图，开、竣工报告，勘察、设计、监理合同，地勘报告、地基验槽记录及其他与造价有关的文件。

        2.熟悉并甄别送审资料。

        根据建设单位的要求对上述送审资料进行熟悉，然后进行甄别，初步判断哪些资料会引起工程造价的变化，对此类资料重点分析与审核，对与造价无关的资料如：预应力工程施工方案，开、竣工报告（建设单位明确表示不追究工期延误的责任），工序检查记录等作为备查资料留用。

        3.现场踏勘。

        根据上述送审资料及对项目的了解，同建设单位、监理单位和施工单位一起对施工现场进行了踏勘，核对实际施工情况与合同包干内容是否相符，并有针对性的拍照取样，填写施工现场勘察记录单，作为审计依据。

        4.计算工程量，确定初审造价。

        按照有关法规文件及对本项目掌握的情况和资料进行工程量计算，核实工程内容，重点审核现场签证单及设计变更单的真实性与关联性，从而确定初审结果，出具审核报告征求意见稿。

        5.核对工程量。

        征求意见稿发出后，施工单位对审核结果争议很大，特别是路面部分，送审工程量与现场踏勘测量工程量有很大偏差，审计局建议，对此工程量不做结论。

6.         确定工程审定价。

经几方开会决定，路面工程量已现场实际测量工程量为准，对照现场收方单，抽样测量同比例扣减，形成最终工程量。

                （二）审计发现

        1.现场实际未按图施工。

        现场路面、涵洞、挡墙均未按设计施工。

        2.收方单工程量与现场实际不吻合。

        在现场踏勘中发现，路面宽度及挡墙工程量，与收方单工程量不符。

      

        三、审计评析

        通过对本项目的结算审核分析，发现建设单位、监理单位对整个项目的造价控制不到位。主要有以下几个方面：

        （一）路面、挡墙部分的变更较大，在相关的签证资料中对签证内容阐述不全面，对工序内容的界定不明确，给结算审核工作带来了很大的争议，造成了在审核过程中的分歧较大，增加了审计成本。

        （二）监理单位对工程结算审查不全面，不规范。审前调查提供的资料反映，监理单位对结算的审查只有工程量的相关说明，对工程结算中的结果未提供详细的计算依据或计价说明。

        （三）现场签证及技术洽商记录签证手续不全面，有的没有意见，给结算审核工作的顺利开展和最终结果的形成带来了极在的阻力。

        四、审计建议

        （一）履行基本建设程序方面

        1.未按规定进行施工招标与投标，建议业主单位施工准备阶段严格按《中华人民共和国招标投标法》和其他相关规定开展施工招标投标工作。

        2.未进行初步设计和概算审批，项目边勘察、边设计、边施工，建议业主单位在项目建设管理中严格按基本建设程序申报项目有关手续，开展建设项目有关工作。

        （二）工程管理方面

        1.因现场不确定因素，施工单位不能按照设计施工，导致工程量与设计产生重大偏差，建议设计单位综合对现场实际情况出具设计施工图。

        五、结语

        竣工结算审计的要点包括审计过程、审计发现、审计分析、审计建议。其中“审计过程”是保证其他各项审计要点成立的基本前提，因此必须格外重视审计过程，严格监督审计行为，以确保竣工结算审计工作的高质量进行。

        参考文献：

        [1]开县府办发【2014】171号文

        [2] 住建部2015年第771号公告实行的《建设工程造价咨询规范》GB/T51095-2015        

作者简介：

        蒋俸宇（1995），男，重庆市开源工程项目管理有限公司。