小微企业亏损，季度申报是否还需勾选小型微利企业？

2018-02-05 13:09:14 来源：重庆市合川区财政与会计行业协会 浏览：166次

小微企业亏损，季度申报是否还需勾选小型微利企业？季度预缴时是否可以享受研发费用加计扣除的企业所得税优惠？

　1.小型微利企业亏损，季度申报是否还需勾选小型微利企业？

　　答：符合小型微利企业优惠政策条件的企业，无论是否亏损，均应在季度申报表主表“是否属于小型微利企业”选择“是”。当期亏损且本年度以前季度未享受过小型微利企业优惠政策的企业，直接保存主表即可，无需填写附表3（无需补零保存，补零保存也可以通过）；当期亏损但本年度以前季度享受过小型微利企业优惠政策的企业，需填写附表3，补零保存。

　　2.企业前三个季度亏损，第四季度盈利，但全年累计亏损，第四季度预缴申报时是否需要缴纳企业所得税？

　　答：不需要。企业所得税季度预缴时按照“实际应补（退）所得税额”中累计金额确认应缴税额。

　　3.季度预缴时是否可以享受研发费用加计扣除的企业所得税优惠？

　　答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第76号) 附件1《企业所得税优惠事项备案管理目录(2015年版)》规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除是在汇算清缴时享受,季度预缴时不享受此项税收优惠政策。

　　4.当年成立的二级分支机构设立当年不就地分摊缴纳企业所得税，是自行计算缴纳企业所得税还是不需要申报缴纳？

　　答：设立当年分支机构不需要分摊，由总机构统一计算缴纳。