会计师事务所执业人员（注册会计师）执业负面清单（张军）
2024-07-31 20:50:48 来源：重庆开睿源会计师事务所有限公司 浏览：14次
| 会计师事务所执业人员（注册会计师）执业负面清单 | |||
| 整理人：张 军 | 时间：2024年7月3日 | ||
| 序号 | 负面清单内容描述 | 来 源 | |
| 1 | 风险意识不足，未能充分识别和应对重大审计风险 | 四川省财政厅通报： 近两年会计师事务所执业质量检查工作情况 | |
| 2 | 忽视重大疑点，审计程序执行不充分 | 四川省财政厅通报： 近两年会计师事务所执业质量检查工作情况 | |
| 3 | 审计程序设计不科学，无法满足审计目标 | 四川省财政厅通报： 近两年会计师事务所执业质量检查工作情况 | |
| 4 | 审计程序执行流于形式，未关注重大风险 | 四川省财政厅通报： 近两年会计师事务所执业质量检查工作情况 | |
| 5 | 人员投入不足，影响审计质量 | 四川省财政厅通报： 近两年会计师事务所执业质量检查工作情况 | |
| 6 | 选择性执行审计程序，回避风险点 | 四川省财政厅通报： 近两年会计师事务所执业质量检查工作情况 | |
| 7 | 独立性缺失，受客户关系和收入影响 | 四川省财政厅通报： 近两年会计师事务所执业质量检查工作情况 | |
| 8 | 内部复核制度执行不严格 | 四川省财政厅通报： 近两年会计师事务所执业质量检查工作情况 | |
| 9 | 内核人员缺乏独立性，易受外部影响 | 四川省财政厅通报： 近两年会计师事务所执业质量检查工作情况 | |
| 10 | 出具审计报告时未充分考虑审计发现 | 四川省财政厅通报： 近两年会计师事务所执业质量检查工作情况 | |
| 11 | 缺乏对审计证据的充分关注和分析 | 四川省财政厅通报： 近两年会计师事务所执业质量检查工作情况 | |
| 12 | 对系统性风险或口碑较差的客户未进行有效屏蔽 | 四川省财政厅通报： 近两年会计师事务所执业质量检查工作情况 | |
| 13 | 承接业务时未充分评估风险 | 四川省财政厅通报： 近两年会计师事务所执业质量检查工作情况 | |
| 14 | 审计过程中未保持应有的职业怀疑 | 四川省财政厅通报： 近两年会计师事务所执业质量检查工作情况 | |
| 15 | 对审计发现的问题未采取适当措施 | 四川省财政厅通报： 近两年会计师事务所执业质量检查工作情况 | |
| 16 | 未能有效执行审计准则和法规 | 四川省财政厅通报： 近两年会计师事务所执业质量检查工作情况 | |
| 17 | 审计报告意见可能受事务所内部压力影响 | 四川省财政厅通报： 近两年会计师事务所执业质量检查工作情况 | |
| 18 | 审计工作可能因追求审计意见而妥协 | 四川省财政厅通报： 近两年会计师事务所执业质量检查工作情况 | |
| 19 | 执业中可能存在道德风险和利益冲突 | 四川省财政厅通报： 近两年会计师事务所执业质量检查工作情况 | |
| 20 | 未能持续提升专业能力和执业质量 | 四川省财政厅通报： 近两年会计师事务所执业质量检查工作情况 | |
| 21 | 审计证据获取不充分 | 冀会协[2020]6号 | |
| 22 | 审计程序严重缺失 | 冀会协[2020]6号 | |
| 23 | 审计计划编制流于形式 | 冀会协[2020]6号 | |
| 24 | 缺乏实质性的审计业务指导和控制 | 冀会协[2020]6号 | |
| 25 | 审计计划未根据项目实际情况调整 | 冀会协[2020]6号 | |
| 26 | 重要审计程序执行不到位 | 冀会协[2020]6号 | |
| 27 | 货币资金审计不执行函证程序 | 冀会协[2020]6号 | |
| 28 | 对往来款项未执行函证程序 | 冀会协[2020]6号 | |
| 29 | 存货监盘程序实施不到位 | 冀会协[2020]6号 | |
| 30 | 收入、成本未作截止性测试 | 冀会协[2020]6号 | |
| 31 | 审计轨迹不清晰，缺乏审计证据 | 冀会协[2020]6号 | |
| 32 | 审计报告可能受事务所内部压力影响 | 冀会协[2020]6号 | |
| 33 | 审计结论可能因追求审计意见而妥协 | 冀会协[2020]6号 | |
| 34 | 职业道德教育不足 | 冀会协[2020]6号 | |
| 35 | 风险意识不强，保持执业谨慎不足 | 冀会协[2020]6号 | |
| 36 | 未严格按照执业准则要求执行业务 | 冀会协[2020]6号 | |
| 37 | 执业行为不规范，缺乏执业质量控制 | 冀会协[2020]6号 | |
| 38 | 审计人员对审计项目特点了解不足 | 冀会协[2020]6号 | |
| 39 | 审计人员对重大错报风险的识别和应对不足 | 冀会协[2020]6号 | |
| 40 | 审计人员对审计证据的充分性和适当性评估不足 | 冀会协[2020]6号 | |
| 41 | 风险防范意识不足 | 内注协[2020]49号 | |
| 42 | 审计程序仅限于基本核对，未实施其他重要审计程序 | 内注协[2020]49号 | |
| 43 | 对异常情况未予以应有的关注 | 内注协[2020]49号 | |
| 44 | 未获取与认定相关的适当审计证据 | 内注协[2020]49号 | |
| 45 | 审计证据仅限于内部证据，缺乏外部证据 | 内注协[2020]49号 | |
| 46 | 未形成对重要事项审计证据的分析与职业判断记录 | 内注协[2020]49号 | |
| 47 | 专项审计业务中对资金收支未予以特殊关注 | 内注协[2020]49号 | |
| 48 | 未对期初余额、关联方及其交易等特殊项目审计予以关注 | 内注协[2020]49号 | |
| 49 | 未执行新的审计报告准则及其他修订后的审计准则 | 内注协[2020]49号 | |
| 50 | 审计底稿中实质性的风险导向审计内容缺失 | 内注协[2020]49号 | |
| 51 | 审计过程中风险导向审计理念执行不到位 | 内注协[2020]49号 | |
| 52 | 对被审计单位及其环境、内部控制了解不充分 | 内注协[2020]49号 | |
| 53 | 风险评估程序执行不到位 | 内注协[2020]49号 | |
| 54 | 审计计划缺乏实质性指导和控制 | 内注协[2020]49号 | |
| 55 | 审计范围及审计策略未根据项目实际情况调整 | 内注协[2020]49号 | |
| 56 | 审计重要性的确定及审计风险的评估过于简单 | 内注协[2020]49号 | |
| 57 | 审计程序的性质及人员、时间安排不明确 | 内注协[2020]49号 | |
| 58 | 审计证据收集不完整 | 内注协[2020]49号 | |
| 59 | 审计证据的合法性存在瑕疵 | 内注协[2020]49号 | |
| 60 | 管理当局声明书签署问题 | 内注协[2020]49号 | |
| 61 | 风险评估程序未执行或未编制相应底稿 | 闽注会协〔2021〕8号 | |
| 62 | 注册会计师介入不足，对项目助理指导不够 | 闽注会协〔2021〕8号 | |
| 63 | 抽查凭证、收集合同协议样本量不够且缺乏针对性 | 闽注会协〔2021〕8号 | |
| 64 | 函证程序、替代程序不到位 | 闽注会协〔2021〕8号 | |
| 65 | 存货、固定资产、收入、成本等项目审验缺失 | 闽注会协〔2021〕8号 | |
| 66 | 未实施截止性测试 | 闽注会协〔2021〕8号 | |
| 67 | 大额或资产比重大的科目实质性审验程序缺失 | 闽注会协〔2021〕8号 | |
| 68 | 部分验资报告未取得投资款的银行对账单 | 闽注会协〔2021〕8号 | |
| 69 | 签字管理不规范 | 闽注会协〔2021〕8号 | |
| 70 | 审计底稿只编制审定表，未见实质性审计程序 | 闽注会协〔2021〕8号 | |
| 71 | 未见相关复核记录 | 闽注会协〔2021〕8号 | |
| 72 | 个别项目存在较大审计风险 | 闽注会协〔2021〕8号 | |
| 73 | 未见子公司账务合并抵消过程 | 闽注会协〔2021〕8号 | |
| 74 | 审计报告中合并报表资产总额等项目金额较大 | 闽注会协〔2021〕8号 | |
| 75 | 职业道德执行不严格 | 闽注会协〔2021〕8号 | |
| 76 | 审计证据收集不足 | 闽注会协〔2021〕8号 | |
| 77 | 审计程序缺乏分析性 | 闽注会协〔2021〕8号 | |
| 78 | 审计结论可能缺乏合理基础 | 闽注会协〔2021〕8号 | |
| 79 | 审计风险评估和应对措施不足 | 闽注会协〔2021〕8号 | |
| 80 | 对审计准则的修订和新准则执行不到位 | 闽注会协〔2021〕8号 | |
| 81 | 未获取充分、适当审计证据下出具审计报告 | 桂会行党〔2024〕38号 | |
| 82 | 审计程序严重缺失 | 桂会行党〔2024〕38号 | |
| 83 | 未实施必要的检查程序并形成审计记录 | 桂会行党〔2024〕38号 | |
| 84 | 未对研发人员人工费用的核查程序到位 | 桂会行党〔2024〕38号 | |
| 85 | 未对直接投入费用的核查程序到位 | 桂会行党〔2024〕38号 | |
| 86 | 未记录对知识产权和研究项目进度成果等方面实施核查程序 | 桂会行党〔2024〕38号 | |
| 87 | 未获取研发人员的研发项目工作分配表等资料 | 桂会行党〔2024〕38号 | |
| 88 | 未检查研发人员全年是否在企业累计工作183天以上 | 桂会行党〔2024〕38号 | |
| 89 | 未获取企业职工明细表分析研发人员占比 | 桂会行党〔2024〕38号 | |
| 90 | 未获取公共研发费用—其他费用审批表、咨询合同等原始资料 | 桂会行党〔2024〕38号 | |
| 91 | 未获取由企业研发人员或专家提供的高新产品收入确认书 | 桂会行党〔2024〕38号 | |
| 92 | 未充分获取相应的政府补助文件 | 桂会行党〔2024〕38号 | |
| 93 | 未实施进一步审计程序核实收到的款项与审计项目的关系 | 桂会行党〔2024〕38号 | |
| 94 | 未获取合同、结算单和付款凭证等资料以核查费用支出的真实性 | 桂会行党〔2024〕38号 | |
| 95 | 未对项目承包土地面积、种植面积等进行统计并对数据之间的勾稽关系进行分析说明 | 桂会行党〔2024〕38号 | |
| 96 | 银行存款、往来账款未实施函证程序且未说明原因 | 桂会行党〔2024〕38号 | |
| 97 | 部分科目缺明细表、审定表 | 桂会行党〔2024〕38号 | |
| 98 | 存货、固定资产、在建工程无实地监盘核查程序及减值计提分析 | 桂会行党〔2024〕38号 | |
| 99 | 实收资本无工作底稿，未实施检查合同、凭证等审计程序 | 桂会行党〔2024〕38号 | |
| 100 | 未实施分析、检查、截止性测试等审计程序 | 桂会行党〔2024〕38号 | |
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