基本建设项目竣工财务决算审核流程及主要内容

2024-07-11 17:21:28 来源：工程竣工决算咨询服务 浏览：7次

（一）资料收集

接受委托后，收集委托审核项目的有关资料，了解审核的项目，主要包括以下内容：

1.工程项目性质、类别、规模、承建方式等情况；

2.审核所需的相关资料的可获得性；

3.工程材料的供应方式；

4.工程价款结算情况；

5.工程项目预算、结算、决算已审核情况及审核结果的处理；

6.工程项目现场施工条件；

7.建设期内工程预算定额、预算单价、取费标准等的变化情况；

8.其他需要了解的情况。

（二）编制审核计划

在充分了解被审核单位有关情况和获取审核资料的基础上，合理制定审核计划，并根据审核过程中情况的变化，予以必要的修改或补充。审核计划的主要内容应包括：

1.明确审核目的和范围；

2.明确各个审核工作节点的时间安排；

3.明确审核重大风险和重点审核领域及应对措施；

4.确定合适的项目组成员。

在编制审核计划前，项目组成员应当获取被审核单位基本建设工程预算、结算、决算及其编制所依据的以下资料：

1.工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件；

2.概算资料及招投标文件；

3.合同、协议；

4.付款资料；

5.工程决算的财务资料；

6.其他影响竣工财务决算的有关资料。

（三）工程价款审核

对工程项目涉及到工程竣工财务决算价款、支付工程款及欠付工程款，根据重要性原则及执业判断实施必要的检查、抽查及函证程序。

（四）工程材料设备款审核

对工程项目涉及到工程材料及设备价款、支付的及欠付工程材料及设备价款，根据重要性原则及执业判断实施必要的检查、抽查及函证程序。

（五）交付资产审核

对基本建设项目交付使用资产，在审核基本建设项目交付使用资产总表的基础上结合实地查看等程序进行确认，对下列事项，应通过委托人会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：

1.分部或分项工程；

2.实际施工用料偏离预算的工程项目；

3.变更设计的工程项目；

4.预留的尾工工程；

（六）待摊投资审核

对于待摊投资项目，主要实施检查或抽查程序，其中建设单位管理费、资本化借款费用等项目实施重新计算、分析性复核程序。

（七）沟通审核意见

就审核后的意见与委托人、建设单位会审，根据会审情况形成审核结论。经会审后，如果委托人、建设单位对审核结论无异义，审核人员应提请其在“基本建设工程预算审核定案表”、“基本建设工程竣工财务决算审核定案表”上签章确认。

（八）出具审核报告

编制审核报告初稿，与委托单位、建设单位就事实与证据进行沟通，无重大遗漏或误解后，出具专项审核报告。

（九）工作底稿归档。