限售股减持、股权转让转换为咨询服务进行虚假申报少交所得税2.67亿

2024-10-22 14:11:48 来源：重庆中税网税务师事务所有限公司 浏览：5次

限售股减持、股权转让转换为咨询服务进行虚假申报少交所得税2.67亿

近日，云南红河州税务稽查局的一则《税务事项告知书》（红税稽通〔2024〕524号）在全网流传。我们查阅了大量资料，弄清了本案的大概情况。
    案情简介

上市公司安车检测（股票代码：300572）的员工持股平台公司云南智辉企业管理有限公司在2020年1-4月份减持股票后，取得了12.32亿元巨额收入。巨额收入利润下本应缴纳增值税及企业所得税合计近3.4亿元，为规避上述大额税款进行了税务筹划，将持股平台智辉公司从深圳迁址到所谓的“税收洼地”云南红河州，迁址后通过取得核定应税所得税率少交了企业所得税2.67亿元。
    企业税务筹划的过程

我们查看了下云南智辉企业管理有限公司的工商公示信息，2019年10月11日，该公司从深圳南山迁址到了云南红河州建水县。“安车检测”是2016年上市的，首发股票三年解禁，2019年需要安排减持了，所以开始了税收筹划操作。

第一步、迁址  迁到税收洼地，才能核定。

第二步、变更经营范围  迁址的同时经营范围从“股权投资”改成了“企业管理咨询”，名字里也去掉了“投资”字样，改为企业管理公司。这是因为税总2012年27号公告第一条：“专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税”。公司经营范围更改后起码形式上看起来可以申请核定了。

第三步、变更完成后申请核定  公司以账务不健全成本费用无法正常核算为理由申请勒核定征收，促成税务机关按照10%应税所得率核定征收企业所得税。

第四步、公司注销  云南智辉公司完成使命后的2020年4月就进行了注销登记。
    上述操作下来之后，最后申报收入时肯定不能按金融商品转让来，否则，岂非自爆公司还是一家专门从事股票投资业务的企业么？所以，就虚报为咨询服务收入。这样一来，本来若按“金融商品转让”税目缴纳增值税及附加，由于金融商品转让为差额计税，按差额计税应缴纳增值税及附加5355万元，但按“咨询服务”税目进行纳税申报缴纳增值税及附加是6961万元。上述行为被定性为“进行虚假的纳税申报”，虚报导致多交了1606万元增值税及附加。
   虽然，增值税多交了。但是，多交增值税的目的是为了掩盖少交企业所得税，多交的增值税和少缴的企业所得税相比，不值一提。若按25%企业所得税税率计算2020年应缴企业所得税额293,940,605.90元，而当年按核定征收率已缴所得税26,368,565.96元，少缴企业所得税267,572,039.94元。这样粗略算下来看，云南智辉企业管理有限公司需要补税2.67亿元；该应纳税行为发生在2020年，算到现在，滞纳金得有一个多亿了；至于罚款，文书中已经使用了“虚假的纳税申报”这样的语句，后续有可能按偷税定性，即便是最低倍数50%罚款，也要1.3亿元。
   在现阶段税收征管强度叠加国家要推进违规返还财税奖补、政府购买服务、妨碍公平竞争等领域专项整治。该类税收筹划遗留的税务风险暴雷的可能性越来越大，企业损失也会越来越大。
   同时，作为持股平台，智辉公司迷之自信的选择了一种对税负最重的有限公司形式。持股平台的搭建应在最初就进行合理的规划设计，否则可能遗留极大的风险。