罚款、罚息、违约金、滞纳金是否可以税前扣除？

2024-09-10 08:56:46 来源：重庆中税网税务师事务所有限公司 浏览：10次

罚款、罚息、违约金、滞纳金是否可以税前扣除？

企业经营过程中会面临行政机关、金融机构、交易对象等主体因各种原因而支付的各类罚款、罚息、违约金、滞纳金，那么这个支出都是实际发生的，是否可以在税前扣除,让我们来逐项分析：
    一、经营性罚款、罚息、违约金、滞纳金税务处理。

经营性罚款属于市场主体之间的民事关系产生，产生的依据一般都是合同，因合同履行过程中的违反相关合同义务产生的罚款、罚息、违约金、滞纳金，这些并非来源于法律的强制性规定，而是合同双方的合意，因此，这些与生产经营有关的罚款、罚息、违约金、滞纳金都可以在税前扣除。
    政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
    注意事项

可税前扣除的事项应具有相关的凭证，如应当缴纳增值税的违约金，应当开具增值税发票，支付方凭发票在税前扣除；不应当缴纳增值税的违约金，不能开具增值税发票，支付方凭借合同、协议、付款凭证等资料在税前扣除。
    二、行政性罚款、罚息、违约金、滞纳金税务处理。

行政性罚款属于行政、刑事关系产生的处罚，如果允许税前抵扣，相当于国家为其支付了25%的罚款，不能完全起到惩戒的效果，所以一律不能在税前扣除。刑事上，犯罪判处的罚金不能税前扣除；行政上，税务罚款、交通罚款，环保罚款等等，不可税前扣除，应按照规定调整应纳税所得额。税收滞纳金不可以税前扣除，非税收滞纳金可以在税前扣除。 
    政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第十条：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(三)税收滞纳金。（四）罚金、罚款和被没收财物的损失。
    注意事项

罚款、罚金和没收财物的决定都是由人民法院或者行政执法单位作出的，其他单位无权决定。银行加收的罚息不属于罚款，可以税前扣除。如果与企业取得收入无关的滞纳金、因税务机关特别纳税调整加收的利息具有税收滞纳金性质，此类滞纳金也不得在税前扣除。